Налоговое законодательство Испании сложно и многоуровнево, поскольку налоги взимаются как на государственном, так и на региональном и муниципальном уровнях. Кроме того, Испания является членом Европейского союза и должна соблюдать его нормы и директивы в области налогообложения. Все это создает условия для возникновения налоговых споров между налогоплательщиками (физическими и юридическими лицами) и налоговыми органами. В этой статье мы рассмотрим, как урегулировать налоговые споры в Испании, какие процедуры и сроки существуют, и какие права и обязанности имеют стороны спора.

Виды налоговых споров в Испании

Налоговые споры в Испании могут быть разных видов, в зависимости от предмета и основания спора. Самые распространенные виды налоговых споров в Испании следующие:

  • Споры о налоговой резидентности. Налоговая резидентность определяет, какие доходы подлежат налогообложению в Испании и по каким ставкам. Налоговая резидентность зависит от разных факторов, таких как продолжительность пребывания в стране, наличие постоянного жилья, центра интересов или экономической деятельности. Налоговые органы могут проверять фактическое соответствие заявленной налоговой резидентности и требовать доказательств или дополнительной информации. В случае несогласия с решением налогового органа о налоговой резидентности можно обжаловать его в административном или судебном порядке.

  • Споры о налогообложении доходов. Доходы физических и юридических лиц подлежат налогообложению в Испании по разным видам налогов, таких как подоходный налог, налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, налог на имущество и т.д. Налоговые органы могут проверять правильность исчисления и уплаты налогов, а также соответствие декларированных доходов фактическим. В случае выявления ошибок или несоответствий, налоговые органы могут выдавать требования об уплате дополнительных сумм налога, пени или штрафа. В случае несогласия с такими требованиями можно обжаловать их в административном или судебном порядке.

  • Споры о применении льгот или снижения ставок. Испанское налоговое законодательство предусматривает различные льготы или снижения ставок для определенных категорий налогоплательщиков или операций. Например, существуют льготы для новых компаний, инновационных проектов, социальных предприятий, а также для операций с недвижимостью, ценными бумагами, дарениями или наследствами. Налоговые органы могут проверять правомерность применения таких льгот или снижения ставок и требовать доказательств или дополнительной информации. В случае несогласия с решением налогового органа о применении льгот или снижения ставок можно обжаловать его в административном или судебном порядке.

  • Споры о применении конвенций об избежании двойного налогообложения. Испания заключила конвенции об избежании двойного налогообложения с более чем 90 странами мира, в том числе с Россией. Эти конвенции регулируют распределение права на налогообложение доходов между двумя государствами и предусматривают методы избежания двойного налогообложения, такие как зачет или освобождение от уплаты налога. Налоговые органы могут проверять правильность применения конвенций об избежании двойного налогообложения и требовать доказательств или дополнительной информации. В случае несогласия с решением налогового органа о применении конвенций об избежании двойного налогообложения можно обжаловать его в административном или судебном порядке.

Процедура урегулирования налоговых споров в Испании

Урегулирование налоговых споров в Испании может проходить по разным процедурам, в зависимости от стадии и характера спора. Самые распространенные процедуры урегулирования налоговых споров в Испании следующие:

  • Административная процедура. Это первая стадия урегулирования налоговых споров, которая предполагает обращение к налоговому органу, выдавшему спорное решение, с целью его пересмотра или отмены. Административная процедура может быть добровольной или обязательной. Добровольная процедура предусматривает подачу жалобы или ходатайства к налоговому органу в течение одного месяца с момента получения спорного решения. Обязательная процедура предусматривает подачу административной жалобы (reclamación económico-administrativa) к Экономико-административному трибуналу (Tribunal Económico-Administrativo) в течение одного месяца с момента получения спорного решения. Экономико-административный трибунал может быть центральным (для споров с государственными налоговыми органами) или региональным (для споров с автономными или муниципальными налоговыми органами). Административная процедура приостанавливает исполнение спорного решения до вынесения окончательного решения по жалобе.

  • Судебная процедура. Это вторая стадия урегулирования налоговых споров, которая предполагает обращение к суду с целью аннулирования или изменения спорного решения. Судебная процедура может быть инициирована после окончания административной процедуры или в случаях, когда административная процедура не является обязательной. Судебная процедура начинается с подачи искового заявления к Национальному высшему суду (Audiencia Nacional) или к Высшему суду автономии (Tribunal Superior de Justicia) в течение двух месяцев с момента получения окончательного решения по административной жалобе или с момента истечения срока для его вынесения. Судебная процедура не приостанавливает исполнение спорного решения, поэтому необходимо заплатить спорную сумму налога или предоставить гарантию за ее уплату.

  • Внесудебная процедура. Это альтернативная стадия урегулирования налоговых споров, которая предполагает добровольное соглашение сторон без обращения к суду. Внесудебная процедура может быть разной, в зависимости от характера и сложности спора. Самые распространенные виды внесудебной процедуры следующие:

    • Процедура посредничества (mediación). Это процедура, при которой стороны добровольно обращаются к независимому и нейтральному посреднику (mediador), который помогает им достичь взаимовыгодного соглашения по спорному вопросу. Процедура посредничества является конфиденциальной, гибкой и дешевой. Процедура посредничества может быть инициирована до начала административной или судебной процедуры или в ходе их проведения.

    • Процедура арбитража (arbitraje). Это процедура, при которой стороны добровольно обращаются к независимому и нейтральному арбитру (árbitro) или арбитражному суду (tribunal arbitral), который выносит обязательное для исполнения решение по спорному вопросу. Процедура арбитража является конфиденциальной, быстрой и эффективной. Процедура арбитража может быть инициирована до начала административной или судебной процедуры или в ходе их проведения.

    • Процедура согласительного решения (acuerdo previo). Это процедура, при которой стороны могут заключить соглашение с налоговым органом по спорному вопросу до начала или в ходе налоговой проверки. Процедура согласительного решения является добровольной и предотвращает возникновение налогового спора. Процедура согласительного решения может быть применена к разным видам налогов и операций.

    Примеры налоговых споров в Испании

    Налоговые споры в Испании могут возникать по разным причинам и по разным видам налогов. Некоторые из наиболее частых примеров налоговых споров в Испании следующие:

    • Споры о налогообложении доходов от продажи недвижимости. Налогоплательщики могут не соглашаться с оценкой стоимости недвижимости, которую делает налоговый орган для исчисления налога на прирост стоимости городских земель (plusvalía municipal) или налога на переход собственности (ITP). Налогоплательщики могут также не соглашаться с применением льгот или снижения ставок для определенных случаев продажи недвижимости, таких как продажа основного жилья, продажа нерезидентами или продажа социального жилья.

    • Споры о налогообложении доходов от дарения или наследства. Налогоплательщики могут не соглашаться с оценкой стоимости имущества, которое передается по дарению или наследству, для исчисления налога на дарение или наследство (ISD). Налогоплательщики могут также не соглашаться с применением льгот или снижения ставок для определенных случаев дарения или наследства, таких как дарение или наследство родственникам, дарение или наследство основного жилья или дарение или наследство социального жилья.

    • Споры о применении конвенций об избежании двойного налогообложения. Налогоплательщики могут не соглашаться с тем, какое государство имеет право на налогообложение их доходов в соответствии с конвенциями об избежании двойного налогообложения. Например, могут возникать споры о том, какое государство имеет право на налогообложение доходов от предоставления услуг, от использования интеллектуальной собственности, от получения дивидендов, процентов или роялти.

    Заключение

    Урегулирование налоговых споров в Испании – это сложный и длительный процесс, который требует знания испанского налогового законодательства и процессуальных норм. Для успешного урегулирования налоговых споров в Испании рекомендуется обратиться к профессиональным консультантам и адвокатам по испанскому налоговому праву. Одна из таких компаний – Laduchi Consult, которая оказывает услуги по урегулированию налоговых споров в Испании и Швейцарии. Laduchi Consult имеет опыт работы с разными видами налоговых споров и поможет вам защитить свои интересы и права перед испанскими налоговыми органами и судами. Laduchi Consult также предоставляет другие услуги по вопросам бизнеса, инвестиций и иммиграции. Для получения более подробной информации вы можете посетить сайт Laduchi Consult или связаться с ними по телефону или электронной почте.